La figura 1 también muestra los patrones de imposición de las principales categorías de impuestos recaudados por el gobierno federal: impuestos sobre la renta de las personas físicas, impuestos sobre las nóminas, impuestos sobre la renta de las empresas e impuestos especiales. Cuando la mayoría de la gente piensa en los impuestos recaudados por el gobierno federal, el primer impuesto que le viene a la mente es el impuesto sobre la renta de las personas físicas que se paga cada año el 15 de abril (o el primer día hábil después). El impuesto sobre la renta de las personas físicas es la mayor fuente de ingresos del gobierno federal, pero sigue representando menos de la mitad de los ingresos fiscales federales.
La segunda mayor fuente de ingresos federales es el impuesto sobre las nóminas, que proporciona fondos para la Seguridad Social y Medicare. Los impuestos sobre las nóminas han aumentado de forma constante a lo largo del tiempo. Juntos, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre las nóminas representaron alrededor del 84% de los ingresos fiscales federales en 2012. Aunque los ingresos del impuesto sobre la renta personal suponen más ingresos totales que el impuesto sobre la nómina, casi tres cuartas partes de los hogares pagan más en impuestos sobre la nómina que en impuestos sobre la renta.
Los impuestos pueden describirse como progresivos, proporcionales o regresivos en función de cómo cambie el tipo impositivo marginal que se paga en los diferentes niveles de renta, como se describe en la característica siguiente. Los tipos impositivos marginales están estrechamente relacionados con el concepto de tramos impositivos.
El impuesto sobre la renta está diseñado para ser un impuesto progresivo, lo que significa que el tipo impositivo marginal aumenta a medida que aumenta la renta de un hogar. A medida que los ingresos aumentan, se pasa a un tramo impositivo más alto, lo que significa que se paga un tipo más alto por esos ingresos adicionales. Los impuestos también varían según el estado civil, el tamaño de la familia y otros factores. Los impuestos progresivos se justifican por el principio de capacidad de pago, que sostiene que los ciudadanos con más ingresos o riqueza deben pagar un tipo más alto, ya que tienen una mayor capacidad de pago. Contrasta con el principio de beneficio, que sostiene que los contribuyentes deben pagar en proporción al beneficio que reciben de los bienes o servicios públicos. Así, si se recibe el mismo beneficio, se debe pagar el mismo impuesto.
El tipo impositivo marginal (el tipo impositivo que se paga sobre la renta más alta que se obtiene) para un solo contribuyente oscila entre el 10% y el 37%, en función de la renta, como explica la siguiente característica.
¿Cómo funciona el tipo impositivo marginal?
Supongamos que la renta de un solo contribuyente es de 35.000 dólares al año. Supongamos también que los ingresos de 0 a 9.075 dólares se gravan al 10%, los ingresos de 9.075 a 36.900 dólares se gravan al 15% y, por último, los ingresos de 36.900 dólares en adelante se gravan al 25%. Dado que esta persona gana 35.000 dólares, su tipo impositivo marginal es del 15%.
Los impuestos sobre la nómina que sustentan la Seguridad Social y Medicare están diseñados de una manera diferente. En primer lugar, los impuestos sobre la nómina de la Seguridad Social se imponen a un tipo del 12,4% hasta un determinado límite salarial, fijado en 117.900 dólares en 2014. Medicare, en cambio, paga la asistencia sanitaria de los ancianos, y se fija en el 2,9%, sin límite máximo. En ambos casos, el empresario y el trabajador se reparten los impuestos sobre la nómina. A un empleado sólo se le descuenta el 6,2% de su nómina para la Seguridad Social, y el 1,45% de Medicare. Sin embargo, como los economistas se apresuran a señalar, la mitad de los impuestos del empleador probablemente se traslada a los empleados en forma de salarios más bajos, por lo que en realidad, el trabajador paga todos los impuestos sobre la nómina.
El impuesto sobre la nómina de Medicare se describe como un impuesto proporcional; es decir, un porcentaje fijo de todos los salarios ganados. Un impuesto plano es una propuesta para que el sistema federal de impuestos sobre la renta sea proporcional, de modo que en lugar de tramos impositivos, todo el mundo pague el mismo porcentaje de sus ingresos.
El impuesto sobre la nómina de la Seguridad Social es proporcional hasta el límite salarial, pero por encima de ese nivel se convierte en un impuesto regresivo, lo que significa que las personas con mayores ingresos pagan una parte menor de sus ingresos en impuestos.
Las claves: Impuestos progresivos, proporcionales y regresivos
Los impuestos pueden clasificarse como progresivos, proporcionales o regresivos en función de cómo cambia su tipo impositivo marginal a medida que aumentan los ingresos.
- Un impuesto es progresivo si pagas un tipo impositivo marginal más alto a medida que aumentan tus ingresos.
- Un impuesto es proporcional si tu tipo impositivo no cambia a medida que aumentan tus ingresos; es decir.Es decir, se paga el mismo tipo en todos los niveles de ingresos.
- Un impuesto es regresivo si se paga un tipo impositivo marginal más bajo a medida que aumentan los ingresos.
Pruébalo
El gobierno federal tiene algunas otras fuentes de ingresos más pequeñas. Impone un impuesto especial -es decir, un impuesto sobre un bien concreto- sobre la gasolina, el tabaco y el alcohol. En proporción al PIB, la cantidad recaudada por estos impuestos se ha mantenido casi constante a lo largo del tiempo, desde alrededor del 2% del PIB en la década de 1960 hasta aproximadamente el 3% en 2012, según la Oficina Presupuestaria del Congreso, que no es partidista. El gobierno también impone un impuesto sobre el patrimonio y las donaciones a las personas que pasan grandes cantidades de activos a la siguiente generación, ya sea después de la muerte o durante la vida en forma de regalos. Estos impuestos sobre el patrimonio y las donaciones recaudaron alrededor del 0,2% del PIB en la primera década del 2000. Otros impuestos federales, que también son relativamente pequeños en magnitud, incluyen los aranceles recaudados sobre las mercancías importadas y las tasas por las inspecciones de las mercancías que entran en el país.
Impuestos estatales y locales
Las principales fuentes de ingresos de los gobiernos estatales y locales son los impuestos sobre las ventas, los impuestos sobre la propiedad y los ingresos transferidos por el gobierno federal, pero muchos gobiernos estatales y locales también recaudan impuestos sobre la renta de las personas físicas y de las empresas, además de imponer una amplia variedad de tasas y cargos. Los impuestos sobre la propiedad son impuestos basados en el valor de su casa u otros bienes inmuebles. Las autoridades estatales o locales tasan el valor de sus bienes inmuebles. Los impuestos sobre la propiedad son un porcentaje de ese valor. Los impuestos sobre las ventas son impuestos sobre (y un porcentaje de) las compras al por menor. Se sabe que los impuestos sobre las ventas son regresivos, ya que cuanto más bajos son los ingresos, mayor es la proporción que se paga en impuestos sobre las ventas. Por esta razón, algunos estados excluyen las compras de comestibles y/o medicamentos del impuesto sobre las ventas.
Las fuentes específicas de ingresos fiscales varían mucho entre los gobiernos estatales y locales. Algunos estados dependen más de los impuestos sobre la propiedad, otros de los impuestos sobre las ventas, otros de los impuestos sobre la renta y otros más de los ingresos procedentes del gobierno federal.
La figura 2 ilustra los impuestos estatales y locales como porcentaje del PIB.
Figura 2. Los ingresos fiscales estatales y locales han aumentado ligeramente para adaptarse al aumento del gasto estatal y local. (Fuente: Informe Económico del Presidente, 2015. Tabla B-21, https://www.whitehouse.gov/administration/eop/cea/economic-report-of-the-President/2015)
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