El IRS publica los formularios 1094/1095 de 2020 y las instrucciones correspondientes, incluyendo nuevas reglas para la presentación de informes ICHRA

1094-B

1095-B

1094-C

Instrucciones del Formulario B

Instrucciones del Formulario C

El IRS ha publicado los Formularios 1094/1095-B (Formularios B) y 1094/1095-C (Formularios C) definitivos e instrucciones relacionadas, para el año fiscal 2020. Como recordatorio, los Formularios B son presentados por los proveedores de cobertura mínima esencial (en su mayoría aseguradoras y programas patrocinados por el gobierno, pero también algunos empleadores autoasegurados y otros) para reportar información de cobertura de acuerdo con el Código § 6055. Los Formularios C son presentados por los grandes empleadores aplicables (ALE) para cumplir con el Código § 6056, proporcionando información que el IRS necesita para administrar la responsabilidad compartida del empleador bajo el Código § 4980H y la elegibilidad para los créditos fiscales de las primas. Además de presentarse al IRS, los formularios 1095-B y 1095-C se entregan a los particulares. Las ALE con planes de salud autoasegurados reportan la información de cobertura en el Formulario 1095-C.

A excepción de la información relacionada con las HRAs de cobertura individual (ICHRAs) (ver nuestro artículo de Checkpoint), los formularios e instrucciones son en su mayoría sin cambios para 2020. Los cambios no relacionados con las HRA incluyen la obligatoriedad de completar la casilla del mes de inicio del plan en el formulario 1095-C por primera vez. Las instrucciones del formulario 1095-C señalan que el umbral de asequibilidad del Código § 4980H(b) para los años del plan que comienzan en 2020 es del 9,78% (véase nuestro artículo de Checkpoint). Ambos conjuntos de instrucciones indican aumentos de sanciones indexadas por fallas en la presentación de informes de $ 270 a $ 280 por declaración, con sanciones máximas de año calendario que aumentan de $ 3,339,000 a $ 3,392,000. Las fechas de vencimiento se han actualizado y reflejan la extensión para proporcionar declaraciones individuales hasta el 2 de marzo de 2021 (ver nuestro artículo de Checkpoint).

Los aspectos más destacados relacionados con las ICHRAs incluyen-

• Formulario 1095-B. Se introducirá un nuevo Código G en la línea 8 para identificar una ICHRA como fuente de cobertura patrocinada por el empleador.
• Formulario 1094-C. Las instrucciones confirman que una oferta de cobertura de ICHRA cuenta como una oferta de cobertura esencial mínima a efectos del Código § 4980H(a).
• Formulario 1095-C. Los códigos de la línea 14 indicarán la información sobre la cobertura de la ICHRA ofrecida a los empleados, incluyendo (1) la condición de tiempo completo o parcial del empleado que recibe la oferta; (2) si la cobertura de la ICHRA también se ofreció al cónyuge y a los dependientes de un empleado a tiempo completo; (3) la asequibilidad de la cobertura de la ICHRA ofrecida a un empleado a tiempo completo; y (4) si se utilizó la residencia principal del empleado o el lugar de trabajo para determinar la asequibilidad. Si la ALE indicó que el empleado recibió una oferta de ICHRA, la edad del empleado al 1 de enero de 2020 debe introducirse en un nuevo campo de la parte II del formulario. Si se ofreció una ICHRA asequible a un empleado a tiempo completo, el código postal de la residencia principal del empleado o del lugar de trabajo se introducirá en la línea 17. Las instrucciones explican cómo se utiliza la información sobre la edad y el código postal -en combinación con las contribuciones a la ICHRA de la ALE- para calcular la contribución requerida del empleado a tiempo completo para la línea 15. La contribución del empleado se basa en el plan plateado de menor coste para la edad del empleado que se ofrece a través de un Exchange para el código postal de la residencia principal del empleado (o del lugar principal de empleo si la ALE opta por utilizar un puerto seguro). Las instrucciones advierten que para los planes que no son de año calendario o los empleados que se vuelven elegibles para la ICHRA durante el año del plan, la edad del empleado informada en la Parte II puede no ser la edad aplicable para calcular la asequibilidad de la ICHRA o la cantidad informada en la línea 15.

Comentario de EBIA: Felizmente, no hay ninguna sorpresa de octubre en los formularios e instrucciones-pero todas las ALE deben tener en cuenta el nuevo requisito de informar el mes de inicio del año del plan en el Formulario 1095-C y leer las instrucciones cuidadosamente ya que hay algunos matices. Las ALE que ofrecieron ICHRAs en 2020 tendrán que recopilar y reportar la información que el IRS necesita para evaluar la asequibilidad de las ICHRAs. En particular, las instrucciones indican que una ALE debe informar la edad de cualquier empleado que reciba una oferta de ICHRA, mientras que otra información de ICHRA se requiere sólo para los empleados de tiempo completo que reciben una oferta de cobertura asequible de ICHRA. Para obtener más información, esté atento a las actualizaciones del libro de trabajo del formulario 1094/1095 de EBIA en las secciones VII («Form 1094-C: Transmisión de las declaraciones de información sobre la oferta de seguro médico proporcionado por el empleador») y VIII («Informe del formulario 1095-C/Declaración del empleado: Oferta de seguro médico y cobertura proporcionada por el empleador»). Véase también el manual de EBIA sobre la reforma sanitaria en las secciones XXXVI.C («Declaración informativa de la cobertura mínima esencial (aseguradoras y empleadores que se autoaseguran)») y XXXVI.D («Declaración informativa de la cobertura patrocinada por el empleador (grandes empleadores aplicables)»). Y esté atento a la información de registro para nuestro webinar de diciembre, «Form 1094/1095 Reporting for 2020».

Editores colaboradores: Personal de EBIA.