Un aperçu des déductions détaillées

Lorsque vous déclarez vos impôts chaque année, vous avez le choix de prendre la déduction standard ou de détailler vos déductions.

La déduction standard est un montant prédéfini que vous êtes autorisé à déduire de votre revenu imposable chaque année. Ce montant varie en fonction de votre statut fiscal et est indexé chaque année pour suivre l’inflation.

Pour les impôts de 2021, la déduction standard est de 12 550 $ pour les célibataires (12 400 $ pour 2020), 18 800 $ pour les chefs de famille (18 650 $ pour 2020) et 25 100 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement (24 800 $ pour 2020).Les déductions standard ont été presque doublées avec les changements apportés par le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) en 2018.

Déductions standard par rapport aux déductions détaillées

Avant l’adoption de la TCJA, des millions de contribuables ont pu demander une déduction plus importante dans leur déclaration de revenus en détaillant leurs déductions. Grâce aux déductions standard plus élevées, cela pourrait ne plus être nécessaire.

Pour tirer le meilleur parti de votre déclaration de revenus, lisez ce qui suit pour savoir quand détailler vos déductions et quand s’en tenir à la déduction standard.

Entre les années fiscales 2018 et 2025, lorsque la TCJA sera en vigueur, le nombre de contribuables pour lesquels le détailler sera rentable est susceptible de diminuer considérablement en raison de la déduction standard beaucoup plus importante.

(Deux mises en garde : L’exemption personnelle a disparu avec le TCJA, ce qui peut compenser cet effet pour certains. D’autre part, le crédit d’impôt pour enfants a doublé et s’applique à plus de familles, ce qui poussera certains rendements dans l’autre sens.)

La nouvelle loi a également éliminé un certain nombre de déductions que les contribuables pouvaient prendre auparavant et en a modifié d’autres.

Le but et la nature des déductions détaillées

Les déductions détaillées font partie d’une catégorie différente des déductions au-dessus de la ligne, comme les frais de travail indépendant et les intérêts des prêts étudiants. Ce sont des déductions « below-the-line », ou déductions du revenu brut ajusté. Elles sont calculées sur l’annexe A de l’Internal Revenue Service, puis le total est reporté sur votre formulaire 1040.

Une fois que les déductions détaillées ont été soustraites de votre revenu, le reste est votre revenu imposable réel. Les déductions détaillées ont été créées comme un outil d’ingénierie sociale par le gouvernement afin d’inciter économiquement les contribuables à faire certaines choses, comme acheter des maisons et faire des dons aux organismes de bienfaisance.

Quelles déductions peuvent être détaillées ?

L’annexe A se décompose en plusieurs sections différentes qui traitent de chaque type de déduction détaillée. Pour une ventilation de vos déductions détaillées, consultez les instructions de l’IRS pour l’annexe A.

Voici un bref aperçu de la portée et des limites de chaque catégorie de déduction détaillée. Pour aider à la planification future, nous avons inclus les changements clés de la nouvelle loi fiscale, qui ont surtout commencé à s’appliquer à partir de l’année fiscale 2018 :

Frais médicaux et dentaires non remboursés. Cette déduction est peut-être la plus difficile – et la plus douloureuse financièrement – à obtenir. Les contribuables qui engagent des frais médicaux et/ou dentaires admissibles non remboursés par une assurance peuvent déduire les dépenses qui dépassent 7,5 % de leurs revenus bruts ajustés. Il était initialement prévu que ce pourcentage passe à 10 % à partir de l’année fiscale 2019 (payable en avril 2020). Cependant, le seuil de 7,5 % restera en place pour les années d’imposition 2019 et 2020, grâce à une extension signée dans la loi le 20 décembre 2019.

Dépenses d’intérêt. Les propriétaires peuvent déduire les intérêts qu’ils paient sur leurs hypothèques et certaines dettes immobilières.

Les intérêts hypothécaires résidentiels sont déductibles sur les premiers 750 000 $ de prêts. Chaque année, les prêteurs hypothécaires envoient aux emprunteurs le formulaire 1098, qui détaille le montant exact des intérêts et des points déductibles qu’ils ont payés au cours de l’année écoulée. Les contribuables qui ont acheté ou refinancé un logement au cours de l’année peuvent également déduire les points qu’ils ont payés, dans le respect de certaines règles. Si l’hypothèque a été contractée avant le 16 décembre 2017, une limite plus élevée d’un million de dollars s’applique. Cette limite plus élevée s’applique toujours si vous refinancez cette ancienne hypothèque, à condition que le montant du prêt reste le même. Pour les années fiscales postérieures à 2025, la limite d’un million de dollars réapparaît, quelle que soit la date à laquelle le prêt a été contracté.

Les intérêts d’un prêt hypothécaire ou d’une ligne de crédit sont déductibles, à condition que les fonds empruntés soient utilisés pour acheter, construire ou améliorer considérablement la maison qui garantit le prêt.

Impôts payés. Les contribuables qui détaillent leurs impôts peuvent déduire deux types d’impôts payés sur leur annexe A. Les impôts sur les biens personnels, qui comprennent les impôts fonciers, sont déductibles ainsi que les impôts d’État et locaux qui ont été évalués pour l’année précédente. Cependant, tout remboursement reçu par le contribuable de la part de l’État au cours de l’année précédente doit être compté comme un revenu si le contribuable a détaillé ses déductions l’année précédente. À partir de 2018 et jusqu’à la fin de 2025, les contribuables ne peuvent déduire que 10 000 dollars de ces taxes combinées. En outre, les impôts fonciers étrangers (non liés à un commerce ou à une entreprise) ne sont pas déductibles. De même, si vous avez payé à l’avance votre impôt sur le revenu étatique ou local pour l’année prochaine, ce montant n’est pas déductible sur vos impôts de l’année en cours.

Dons caritatifs. Tout don fait à une organisation caritative qualifiée est déductible dans certaines limites. Pour les contributions en espèces entre 2018 et 2025, le montant qui peut être déduit est limité à un maximum de 60 % du revenu brut ajusté du contribuable. Les montants excédentaires doivent être reportés à l’année suivante. Les autres contributions peuvent être limitées à 50 %, 30 % ou 20 % de l’AGI, selon le type de bien et l’organisation qui reçoit votre don. La loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), promulguée par le président le 27 mars 2020, crée une nouvelle déduction au-dessus de la ligne de 300 $ maximum pour les dons de bienfaisance et assouplit les limites sur d’autres déductions de bienfaisance afin d’augmenter les dons de bienfaisance pendant l’épidémie de COVID-19. Ces déductions comprennent les contributions en espèces et les dons de nourriture, et elles s’appliquent à la fois aux particuliers et aux sociétés.

Pertes par accident et par vol. Toute perte par accident ou vol subie à la suite d’une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral peut être déclarée sur l’annexe A. Malheureusement, seules les pertes supérieures à 10 % du revenu brut ajusté du contribuable sont déductibles après avoir soustrait 100 $ du montant de la perte. Si un contribuable subit une perte accidentelle au cours d’une année et la déduit de ses impôts, tout remboursement reçu au cours des années suivantes doit être considéré comme un revenu. Les contribuables doivent remplir le formulaire 4864 et déclarer la perte sur l’annexe A.

Dépenses liées à l’emploi non remboursées et certaines déductions diverses. Avant l’adoption de la TCJA, les travailleurs qui engageaient des dépenses liées à leur emploi pouvaient déduire les dépenses qui dépassaient 2 % de leur revenu brut ajusté. Désormais, vous devez appartenir à l’une des quatre catégories suivantes pour pouvoir déduire les dépenses liées à l’emploi. Il doit s’agir d’un réserviste des forces armées, d’un artiste du spectacle qualifié, d’un fonctionnaire d’un État ou d’une collectivité locale travaillant à titre onéreux ou d’un employé ayant des frais professionnels liés à un handicap. Les travailleurs qui entrent dans ces catégories et qui réclament des dépenses doivent remplir le formulaire 2106. En outre, les éducateurs admissibles peuvent déduire jusqu’à 250 $ de dépenses non remboursées, et peuvent le faire en remplissant l’annexe 1.

Autres déductions diverses. Cette dernière catégorie de déductions détaillées comprend des éléments tels que les pertes de jeu dans la mesure des gains de jeu, les pertes de sociétés de personnes ou de sociétés du sous-chapitre S, les droits de succession sur le revenu à l’égard d’un défunt et certaines autres dépenses. Certaines de ces déductions sont éliminées ou modifiées de 2018 à 2025. Pour plus de détails, consultez la publication 17 de l’IRS et les instructions de l’annexe A. Pour les années fiscales 2018 et suivantes, consultez votre conseiller fiscal.

Résumé des modifications de la loi fiscale

Si vous déposez une déclaration en tant que contribuable célibataire pour l’année fiscale 2020 – ou si vous êtes marié et déposez une déclaration séparée – vous aurez probablement intérêt à prendre la déduction standard de 12 400 $ (12 550 $ pour 2021) si le total de vos déductions détaillées est inférieur à ce montant. Il en va de même pour un couple marié qui fait une déclaration conjointe et dont les déductions détaillées ne dépassent pas 24 800 $ (25 100 $ pour 2021) et pour les chefs de famille dont les déductions ne dépassent pas 18 650 $ (18 800 $ pour 2021). Ces déductions ont presque doublé à partir de 2018 après l’adoption du Tax Cuts and Jobs Act.

Déductions fiscales que vous pouvez détailler

• Intérêts sur un prêt hypothécaire de 750 000 $ ou moins
• Intérêts sur un prêt hypothécaire de 1 million de dollars ou moins s’ils ont été engagés avant le 16 décembre 2017
• Contributions charitables
• Dépenses médicales et dentaires (plus de 7.5 % de l’AGI)
• Les taxes d’État et locales sur le revenu, les ventes et les biens personnels jusqu’à 10 000 $
• Les pertes de jeu
• Les frais d’intérêt sur les placements
• 2,500 $ d’intérêts sur les prêts étudiants
• 250 $ (pour les éducateurs achetant des fournitures de classe)

Déductions perdues à cause de la TCJA

• Intérêts hypothécaires : montants des prêts de 750 000 $+ à 1 million de dollars
• Les taxes d’État et locales sur le revenu, les ventes et les biens personnels au-delà de 10 000 $
• Les paiements d’alimonymes pour les accords de divorce après le déc. 31, 2018
• Frais de déménagement (à l’exception des militaires en service actif)
• Dépenses d’employé non remboursées
• Dépenses de préparation fiscale
• Pertes liées à une catastrophe naturelle (sauf dans une zone désignée par le président)

Limites de revenu pour les déductions détaillées

Avant, les contribuables dont le revenu brut ajusté dépassait certains niveaux étaient soumis à des limites quant au montant qu’ils pouvaient réclamer en déductions détaillées. Ces limites, connues sous le nom de « limitations Pease », sont suspendues pour 2018 à 2025 par le TCJA.

N’oubliez pas d’agréger

Il y a des moments où la déduction supplémentaire réalisée à partir de dépenses médicales ou professionnelles excédentaires permettra aux déductions détaillées de dépasser la déduction standard. Par conséquent, vous ne devez pas simplement supposer que vous ne pouvez pas déduire les dépenses diverses ou que vous ne pouvez pas détailler les déductions si vos déductions détaillables sont insuffisantes en elles-mêmes pour que vous soyez admissible.

La ligne de fond

De nombreuses règles concernant les déductions détaillées dépassent la portée de cet article. Travailler avec un préparateur d’impôt expérimenté et compétent peut aider à garantir l’application de ces règles à votre déclaration de revenus. Votre préparateur fiscal devrait également être en mesure de vous permettre de déterminer si vous devez détailler vos dépenses ou opter pour la déduction standard. Assurez-vous de prendre le temps d’examiner ce à quoi vous pouvez vous attendre de 2018 à 2025 en fonction de la nouvelle législation fiscale.

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