Macroeconomia

Figure 1 também mostra os padrões de tributação para as principais categorias de impostos cobrados pelo governo federal: impostos sobre o rendimento das pessoas singulares, impostos sobre a folha de salários, impostos sobre o rendimento das empresas, e impostos especiais de consumo. Quando a maioria das pessoas pensa em impostos cobrados pelo governo federal, o primeiro imposto que me vem à mente é o imposto de renda individual que é devido todos os anos a 15 de Abril (ou no primeiro dia útil seguinte). O imposto de renda pessoal é a maior fonte única de receita do governo federal, mas ainda representa menos de metade da receita fiscal federal.

A segunda maior fonte de receita federal é o imposto sobre os salários, que fornece fundos para a Segurança Social e Medicare. Os impostos sobre a folha de pagamentos têm aumentado de forma constante ao longo do tempo. Em conjunto, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e o imposto sobre a folha de salários representaram cerca de 84% das receitas fiscais federais em 2012. Embora as receitas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares representem mais receitas totais do que o imposto sobre a folha de pagamentos, quase três quartos das famílias pagam mais nos impostos sobre a folha de pagamentos do que nos impostos sobre o rendimento.

Os impostos podem ser descritos como progressivos, proporcionais ou regressivos, dependendo de como a taxa marginal de imposto que se paga muda nos diferentes níveis de rendimento, conforme descrito na característica abaixo. As taxas marginais de imposto estão estreitamente relacionadas com o conceito de escalões de imposto.

O imposto sobre o rendimento foi concebido para ser um imposto progressivo, o que significa que a taxa marginal de imposto aumenta à medida que o rendimento de uma família aumenta. À medida que o seu rendimento aumenta, passa para um escalão de imposto mais elevado, o que significa que paga uma taxa mais elevada sobre esse rendimento adicional. Os impostos também variam com o estado civil, tamanho da família, e outros factores. Os impostos progressivos são justificados pelo princípio da capacidade de pagamento, que defende que os cidadãos com mais rendimentos ou riqueza devem pagar a uma taxa mais elevada, uma vez que têm uma maior capacidade de pagamento. Contrasta isto com o princípio da prestação, que defende que os contribuintes devem pagar proporcionalmente ao benefício que recebem de bens ou serviços públicos. Assim, se receberem o mesmo benefício, devem pagar o mesmo imposto.

A taxa de imposto marginal (a taxa de imposto que se paga sobre o rendimento mais elevado que auferem) para um único contribuinte varia entre 10% e 37%, dependendo do rendimento, como explica a seguinte característica.

O facto chave aqui é que o imposto federal sobre o rendimento é concebido para que as taxas de imposto aumentem à medida que o rendimento aumenta, até um certo nível.

Os impostos sobre a folha de pagamentos que suportam a Segurança Social e o Medicare são concebidos de uma forma diferente. Em primeiro lugar, os impostos sobre os salários para a Segurança Social são impostos a uma taxa de 12,4% até um determinado limite salarial, fixado em 117.900 dólares em 2014. Medicare, por outro lado, paga os cuidados de saúde aos idosos, e é fixado em 2,9%, sem limite máximo. Em ambos os casos, o empregador e o empregado dividem os impostos sobre os salários. Um empregado vê apenas 6,2% deduzidos do seu salário para a Segurança Social, e 1,45% do Medicare. No entanto, como os economistas são rápidos a salientar, a metade dos impostos do empregador é provavelmente transferida para os empregados sob a forma de salários mais baixos, pelo que na realidade, o trabalhador paga todos os impostos sobre a folha de pagamentos.

O imposto sobre a folha de pagamentos do Medicare é descrito como um imposto proporcional; ou seja, uma percentagem fixa de todos os salários ganhos. Um imposto fixo é uma proposta de que o sistema federal de imposto sobre o rendimento seja proporcional, de modo que em vez de escalões de imposto, todos pagariam a mesma percentagem dos seus rendimentos.

O imposto sobre os salários da Segurança Social é proporcional até ao limite do salário, mas acima desse nível torna-se um imposto regressivo, o que significa que as pessoas com rendimentos mais elevados pagam uma percentagem menor dos seus rendimentos em imposto.

p> A terceira maior fonte de receitas fiscais federais, como mostra a Figura 1 é o imposto sobre o rendimento das sociedades. O nome comum para o rendimento das empresas é “lucros”. Ao longo do tempo, as receitas do imposto sobre o rendimento das sociedades diminuíram em percentagem do PIB, de cerca de 4% na década de 1960 para uma média de 1% a 2% do PIB na primeira década dos anos 2000.

O governo federal tem algumas outras fontes de receitas mais pequenas. Impõe um imposto especial de consumo – isto é, um imposto sobre um determinado bem – sobre a gasolina, o tabaco e o álcool. Em percentagem do PIB, o montante cobrado por estes impostos tem-se mantido quase constante ao longo do tempo, de cerca de 2% do PIB nos anos 60 para cerca de 3% em 2012, de acordo com o Gabinete do Orçamento do Congresso não partidário. O governo também impõe um imposto sobre bens e doações a pessoas que passam grandes quantidades de bens para a geração seguinte – quer após a morte ou durante a vida sob a forma de doações. Estes impostos sobre heranças e doações cobraram cerca de 0,2% do PIB na primeira década dos anos 2000. Outros impostos federais, que também são relativamente pequenos em magnitude, incluem tarifas cobradas sobre bens importados e encargos para inspecções de bens que entram no país.

Impostos estaduais e locais

As principais fontes de receitas para os governos estaduais e locais são os impostos sobre vendas, impostos sobre a propriedade, e receitas transmitidas pelo governo federal, mas muitos governos estaduais e locais também cobram impostos sobre o rendimento das pessoas singulares e colectivas, bem como impõem uma grande variedade de taxas e encargos. Os impostos sobre a propriedade são impostos baseados no valor da sua casa ou de outros bens imobiliários. As autoridades estaduais ou locais avaliam o valor dos seus bens imóveis. Os impostos sobre a propriedade são uma percentagem desse valor. Os impostos sobre a venda são impostos sobre (e uma percentagem de) compras a retalho. Os impostos sobre vendas são conhecidos por serem regressivos, uma vez que quanto menor for o rendimento, maior é a proporção do rendimento que se paga no imposto sobre vendas. Por esta razão, alguns estados excluem as compras de produtos alimentares e/ou medicamentos do imposto sobre vendas.

As fontes específicas de receitas fiscais variam muito entre os governos estaduais e locais. Alguns estados dependem mais dos impostos sobre a propriedade, outros dos impostos sobre vendas, outros dos impostos sobre o rendimento, e outros ainda das receitas do governo federal.

Figure 2 ilustra os impostos estatais e locais como uma percentagem do PIB.

Figure 2. As receitas fiscais estatais e locais aumentaram ligeiramente para acompanhar o aumento das despesas estatais e locais. (Fonte: Relatório Económico do Presidente, 2015. Tabela B-21, https://www.whitehouse.gov/administration/eop/cea/economic-report-of-the-President/2015)