Este artigo foi revisto pela perita em impostos Erica Gellerman, CPA.
Como funcionam os impostos das SRL?
Uma SRL é tipicamente tratada como uma entidade de passagem para fins de imposto de renda federal. Isto significa que a LLC em si não paga impostos sobre o rendimento das empresas. Os membros da LLC pagam impostos sobre a sua parte dos lucros da LLC. Os governos estaduais ou locais podem cobrar impostos adicionais sobre a SRL. Os membros podem escolher que a SRL seja tributada como uma sociedade em vez de uma entidade de passagem.
Ao escolher uma entidade empresarial para a sua empresa, os impostos são primordiais. O montante de impostos que deve ao governo está directamente ligado à estrutura da sua entidade empresarial. Uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) é um tipo de empresa que está registada no Estado e fornece protecção de responsabilidade pessoal aos proprietários.
Existem vários tipos de impostos de LLC. O governo federal, bem como os governos estaduais e locais, cobram estes impostos. Todos os membros da LLC são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre qualquer rendimento que ganhem com a LLC, bem como de impostos sobre o trabalho por conta própria. Dependendo do que vende e se emprega alguém, poderá também ser responsável pelo pagamento de impostos sobre a folha de salários e impostos sobre vendas. Para complicar ainda mais as coisas, uma SRL pode optar por ser tributada como uma entidade empresarial diferente.
Neste guia, cobriremos toda a gama de impostos da SRL, aquilo por que será responsável, e opções para reduzir a sua factura fiscal. Compreender antecipadamente a sua carga fiscal pode ajudá-lo a tomar decisões financeiras mais inteligentes.
Como as LLC pagam os impostos sobre o rendimento
Existe uma vasta gama de impostos comerciais pelos quais os proprietários de uma LLC podem ser responsáveis. Os impostos federais, estatais e locais representam o maior fardo para a maioria dos donos de empresas. A forma como se arquiva e paga impostos sobre o rendimento depende se a sua LLC tem um proprietário (uma LLC com um único membro) ou vários proprietários (uma LLC com vários membros).
Impostos de rendimento para LLCs com um único membro
Por defeito, a Receita Federal trata uma LLC com um único membro como uma entidade desconsiderada para efeitos de imposto de rendimento federal. Segundo Vincent Porter, um contabilista público certificado (CPA) da MyTexasCPA, “Uma entidade desconsiderada significa que a LLC não é obrigada a apresentar uma declaração de imposto de renda separada para declarar receitas e despesas. As receitas e despesas irão directamente para a declaração de imposto do membro”.
Por outras palavras, como único proprietário de uma SRL, declarará as receitas e despesas comerciais no Formulário 1040, Tabela C, semelhante ao de um único proprietário. Se, após dedução das despesas comerciais, a SRL gerar um lucro para o ano, o proprietário deve impostos ao IRS, de acordo com a sua taxa de imposto sobre o rendimento pessoal. Se a SRL operar com prejuízo para o ano, o proprietário pode deduzir as perdas da empresa dos seus rendimentos pessoais.
Este processo funciona geralmente da mesma forma a nível estatal e local. Por exemplo, um único proprietário de uma SRL da cidade de Nova Iorque declarará os rendimentos da empresa nas suas declarações de impostos pessoais federais e estaduais. O rendimento será tributado à taxa de imposto federal, estadual, e local do proprietário. A chave é que só será tributado sobre o rendimento que é atribuível ao estado ou localidade. De acordo com Porter, “os Estados tributarão uma LLC relativamente ao montante das vendas, salários, ou bens que são propriedade desse Estado”. Por outras palavras, se o rendimento federal for $100 e a empresa tiver $50 da folha de pagamentos em Nova Iorque e $200 da folha de pagamentos em todo o lado, Nova Iorque tributaria $25 do rendimento ao estado ($50/$200 x $100)”
alguns estados cobram um imposto ou taxa LLC separada. A Califórnia, por exemplo, cobra um imposto LLC anual de $800, mais uma taxa anual que varia com base no rendimento da sua LLC na Califórnia. Tome estes impostos LLC em consideração ao seleccionar a sua estrutura empresarial e ao tomar decisões orçamentais.
Impostos de rendimento para LLCs com vários membros
LLCs com vários membros são tratadas como entidades de passagem para fins de imposto de rendimento federal. Tal como a LLC com um único membro, isto significa que a LLC não paga impostos próprios. Em vez disso, cada membro paga impostos sobre o rendimento da empresa na proporção da sua participação na SRL. Assim, a taxa de imposto da SRL está de acordo com o escalão de imposto individual do rendimento de cada membro.
Se, por exemplo, dois membros de uma SRL tiverem uma divisão de propriedade de 50-50, cada proprietário será responsável pelo pagamento de impostos sobre metade dos lucros da empresa. Cada proprietário pode também reclamar metade das deduções fiscais e créditos fiscais a que a SRL é elegível, e anular metade das perdas. Este tipo de tributação funciona quase exactamente como uma sociedade.
Uma SRL multi-membro tem de apresentar certas declarações fiscais ao IRS, incluindo o Formulário 1065, U.S. Return of Partnership Income-uma declaração informativa que deve ser apresentada anualmente ao IRS. A LLC tem também de entregar a cada proprietário um calendário K-1 preenchido até 15 de Março de cada ano. O Esquema K-1 resume a parte de cada proprietário nos rendimentos, perdas, créditos e deduções da SRL. Cada proprietário anexará a sua tabela K-1 à sua declaração de IRS.
Passa-através da tributação continua a nível estatal e local. A maioria dos estados tem o seu próprio equivalente no Formulário 1065 e no Esquema K-1. Como mencionado acima, alguns estados como a Califórnia cobram impostos adicionais sobre LLC.
Escolhendo o Estado do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas para a sua LLC
Até agora, discutimos as regras padrão do imposto sobre o rendimento para LLCs, mas as coisas podem tornar-se mais complicadas. Os membros de uma SRL podem escolher a empresa a ser classificada como uma C-corporation ou S-corporation para efeitos fiscais. O procedimento de votação e o consentimento necessário para efectuar esta alteração reflectir-se-á no acordo de funcionamento da SRL.
p>A sua SRL pode optar por ser tributada como uma C-corporation apresentando o formulário 8832 ao IRS (o seu estado pode também requerer formulários adicionais para uma alteração no estatuto fiscal). Se fizer esta alteração, a sua SRL ficará sujeita à taxa de 21% do imposto federal sobre o rendimento das pessoas colectivas. Terá de apresentar impostos utilizando o formulário 1120, Declaração de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas dos Estados Unidos. Pagará também os impostos estaduais e locais sobre o rendimento de pessoas colectivas, conforme aplicável no local onde a sua empresa está localizada.
Para optar pelo estatuto de imposto sobre as sociedades S, apresente o formulário 2553 junto do IRS. Uma S-corp é tributada como uma entidade de passagem, semelhante a uma LLC, com algumas diferenças na forma como o salário e as distribuições da empresa são tributados. Para registar impostos para uma S-corp, apresente o Formulário 1120S, Declaração de Imposto sobre o Rendimento dos Estados Unidos para uma S-corp, ao IRS.
Nota que a escolha do estatuto fiscal de uma S-corp não afectará a sua SLC de um ponto de vista legal. Legalmente, o seu negócio continuará a funcionar como uma SRL. Deve consultar um profissional de impostos para ver se beneficiaria do estatuto de pessoa colectiva. O rendimento numa empresa é tributado de forma diferente da SRL, e uma empresa é elegível para mais deduções e créditos.
LLC Imposto sobre a folha de salários
LLCs que têm empregados têm de cobrar e pagar impostos sobre a folha de salários. Estes impostos incluem impostos de desemprego, impostos da segurança social, e impostos Medicare. Os empregadores pagam impostos de desemprego para financiar programas de subsídio de desemprego. Os empregadores e empregados participam no pagamento dos impostos da segurança social e Medicare (colectivamente denominados impostos FICA ao abrigo da Lei Federal das Contribuições para a Segurança Social). Os empregadores têm de reter a parte dos empregados nestes impostos, juntamente com os impostos sobre o rendimento, dos cheques de pagamento dos seus empregados.
Os impostos sobre a folha de pagamento são arquivados utilizando os formulários IRS 940 e 941. O formulário 940 é arquivado anualmente e é utilizado para declarar as obrigações fiscais de desemprego de um empregador. O formulário 941 é arquivado trimestralmente. As empresas utilizam este formulário para declarar os impostos sobre o rendimento retidos e a parte do empregador e do empregado na segurança social e nos impostos Medicare.
Uma coisa a notar é que estes impostos não são pagos quando se arquiva os formulários de impostos. O IRS utiliza um sistema de pagamento à medida que se vai pagando os impostos sobre os salários, pelo que terá de depositar os seus impostos sobre os salários ao longo do ano, de acordo com o calendário estabelecido pelo IRS. Os depósitos podem ser efectuados no Sistema de Pagamento Electrónico de Impostos Federais (EFTPS). Os impostos sobre o desemprego são depositados trimestralmente, enquanto que os impostos da segurança social e Medicare são depositados mensal ou quinzenalmente, dependendo do montante do seu imposto devido. As instruções do IRS para o formulário 940 e o formulário 941 podem ajudá-lo a determinar o seu horário de depósito.
Para referência, aqui estão as taxas fiscais federais actuais para impostos de desemprego, impostos da segurança social, e impostos Medicare:
| Tax | ||
|---|---|---|
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Employer
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div>File Form 940 até 31 de Janeiro. Impostos de depósito no último dia do mês seguinte a cada trimestre | |
| div>2,9% sobre todos os salários, mais uma sobretaxa de 0,9% sobre salários superiores a $200.000 |
Impostos de cuidados de saúde
> Empregador e empregado dividem uniformemente o imposto. Apenas os empregados pagam a sobretaxa. |
Ficheiro 941 até ao último dia do mês seguinte a cada trimestre. Os impostos de depósito numa base mensal ou quinzenal.
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P>Pong com os impostos federais sobre os salários, os estados e os governos locais cobram frequentemente impostos adicionais sobre os salários. Para impostos sobre a folha de pagamentos que são da responsabilidade do empregado, terá de fazer as retenções necessárias e remeter o pagamento para o estado ou localidade. Pagará os impostos do empregador directamente à agência fiscal.
LLC Impostos sobre o auto-emprego
Os membros de uma LLC não são considerados empregados. No entanto, ao abrigo da Lei das Contribuições para o Auto Emprego (SECA), ainda deve impostos à segurança social e Medicare ao IRS. Pagará estes impostos directamente ao IRS sob a forma de impostos sobre o auto-emprego. O imposto total sobre o trabalho independente é de 15,3%, e está dividido em várias partes:
- 12,4% imposto de segurança social sobre rendimentos até $137.700
- 2,9% imposto de Medicare sobre todos os rendimentos
- 0.9% sobretaxa Medicare sobre rendimentos superiores a $200.000
Schedule SE irá ajudá-lo a calcular a sua obrigação fiscal e deverá ser anexado à sua declaração de impostos.
LLC Impostos sobre vendas
Se a sua LLC vende bens ou serviços tributáveis, então terá de cobrar o imposto sobre vendas aos seus clientes e remeter o imposto para a agência fiscal estatal ou local. Que bens e serviços são tributáveis depende do estado e da localidade onde exerce a sua actividade. Quarenta e cinco estados impõem o imposto sobre vendas. O Alasca não cobra imposto estatal sobre vendas, mas várias cidades do Alasca cobram imposto local sobre vendas.
O teste legal para saber se tem de cobrar imposto sobre vendas tem a ver com “nexus”. O nexo com o imposto sobre vendas significa que tem uma ligação suficiente com um estado ou localidade que é obrigado a cobrar e a remeter o imposto sobre vendas para lá. A ligação pode ser uma loja física na área, empregando pessoas da área, ou enviando mercadorias para a área. As empresas online poderiam ser responsáveis pela cobrança de impostos sobre vendas num estado simplesmente em virtude do facto de enviarem mercadorias para lá.
Os estados mais próximos seguem regras fiscais baseadas no destino, o que significa que a taxa do imposto sobre vendas está ligada ao local de entrega final do produto ou serviço. Um pequeno número de estados segue as regras fiscais baseadas na origem, caso em que a taxa do imposto sobre vendas está ligada ao local de entrega final do bem ou serviço. Contacte os departamentos de receitas nas áreas onde vende para verificar as regras que se aplicam ao seu negócio.
LLC Tax Forms and LLC Tax Deadlines
As declarações fiscais exactas de que necessitará para preencher os seus impostos LLC dependem de três coisas:
- Se o seu LLC é de um ou vários membros
- Se escolher por defeito (pass-através de) estatuto fiscal ou estatuto fiscal para a sua LLC
- Se a sua LLC tem empregados
Aqui estão os formulários de impostos de LLC normalmente utilizados e os prazos correspondentes:
| Formulário Fiscal | ||
|---|---|---|
| div>Schedule C | >div>A single-LLC membro reporta todos os rendimentos e perdas comerciais num Formulário C |
15 de Abril (anexe o Anexo C ao seu Formulário 1040 ou declaração de imposto de renda pessoal)
/td> |
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Form 1065
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>div>Multi-member LLCs devem apresentar esta declaração de imposto para fins informativos (i.e. não é enviado qualquer pagamento com esta declaração) |
div> 15 de Março
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LLCs com vários membros devem emitir este formulário a cada membro, descrevendo a parte do membro nos lucros, perdas, créditos dos LLCs, e deduções
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Deixem a cada proprietário até 15 de Março (anexarão uma cópia à sua declaração de impostos pessoal)
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Form 8832
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File este formulário para eleger C-estatuto fiscal para o seu LLC
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O novo estatuto fiscal não pode começar mais de 75 dias antes da apresentação do pedido, ou mais de um ano após o arquivamento.
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Form 2553
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File este formulário para eleger o estatuto fiscal da sua LLC
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Dois meses e 15 dias após o início do ano fiscal em que pretende que a eleição tenha efeito.
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Form 1120
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Reembolso do imposto sobre o rendimento das sociedades para LLCs que optem por ser tributadas como um C-corporation
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15 de Abril
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| div>Form 1120S>/td> | div>> Declaração fiscal informativa para LLCs que optem por ser tributados como um S-corporation |
Março 15
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File este formulário para informar e pagar impostos federais de desemprego
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31 de Janeiro (recebe um extra de 10 dias se depositar todos os seus impostos de desemprego a tempo)
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| div>File este formulário para declarar os impostos de rendimento retidos sobre os salários dos empregados, bem como a quota-parte patronal e de empregados nos impostos da segurança social e Medicare |
Note que se um prazo fiscal cair num sábado, domingo, ou feriado federal, pode arquivar o documento no dia útil seguinte. Além disso, se solicitar uma prorrogação do prazo para a declaração de impostos, receberá um prazo adicional de seis meses para apresentar o documento. Por exemplo, os declarantes de impostos que solicitem uma prorrogação do prazo de apresentação do formulário 1065 terão até 15 de Setembro para o fazer. Utilize o formulário 4868 para solicitar uma extensão se for um único membro da LLC tributado como entidade desconsiderada. Em todos os outros casos, utilize o Formulário 7004 para solicitar uma extensão da declaração de imposto de negócios.
LLC Tax Tips for Business Owners
É fácil sentir-se sobrecarregado por todas as responsabilidades fiscais que uma LLC possa ter. Felizmente, existem algumas formas de reduzir a sua carga fiscal e facilitar a declaração de impostos.
Aqui estão algumas dicas para a declaração de impostos LLC:
- Aproveite quaisquer deduções e créditos fiscais a que a sua LLC seja elegível.
- Reveja antecipadamente os prazos fiscais das empresas, e anote as datas de vencimento relevantes.
- Contrate um contabilista público certificado ou um profissional de impostos para o assistir na declaração de impostos.
- Fale com o seu CPA ou profissional de impostos sobre os potenciais benefícios de eleger o estatuto fiscal da sua LLC.
- Seguir os requisitos fiscais do seu estado e localidade.
p>Porter diz que é importante compreender a configuração fiscal da sua LLC no início. “Erros comuns não são o envolvimento de um CPA que esteja familiarizado com as regras fiscais em torno das LLCs. É muito mais fácil e mais barato a longo prazo configurar correctamente a LLC da primeira vez e fazer as eleições válidas para que a LLC seja tributada como o proprietário da empresa desejar”
The Bottom Line
Como agora sabe, existem vários tipos de impostos de LLC pelos quais poderá ser responsável. Com tantas obrigações a recordar, é importante manter-se organizado para que possa arquivar os formulários correctos e pagar os seus impostos LLC na altura certa. Se precisar de tempo extra para registar os seus impostos LLC, solicite uma extensão para que não tenha de pagar quaisquer penalidades. Com os impostos tratados, poderá concentrar-se no que é mais importante – gerir um pequeno negócio estelar e fazer os seus clientes felizes!
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