Macroéconomie

La figure 1 montre également les schémas d’imposition pour les principales catégories d’impôts prélevés par le gouvernement fédéral : l’impôt sur le revenu des particuliers, l’impôt sur les salaires, l’impôt sur les sociétés et les taxes d’accise. Lorsque la plupart des gens pensent aux impôts prélevés par le gouvernement fédéral, le premier impôt qui leur vient à l’esprit est l’impôt sur le revenu des personnes physiques qui est dû chaque année le 15 avril (ou le premier jour ouvrable suivant). L’impôt sur le revenu des particuliers est la plus grande source de revenus du gouvernement fédéral, mais il représente toujours moins de la moitié des recettes fiscales fédérales.

La deuxième plus grande source de revenus fédéraux est l’impôt sur les salaires, qui fournit des fonds pour la sécurité sociale et Medicare. Les taxes sur les salaires ont augmenté régulièrement au fil du temps. Ensemble, l’impôt sur le revenu des particuliers et l’impôt sur les salaires représentaient environ 84 % des recettes fiscales fédérales en 2012. Bien que les recettes de l’impôt sur le revenu des personnes physiques représentent plus de recettes totales que l’impôt sur les salaires, près des trois quarts des ménages paient plus d’impôts sur les salaires que d’impôts sur le revenu.

Les impôts peuvent être décrits comme progressifs, proportionnels ou régressifs selon la façon dont le taux d’imposition marginal que l’on paie change à différents niveaux de revenu, comme décrit dans la fonctionnalité ci-dessous. Les taux marginaux d’imposition sont étroitement liés au concept de tranches d’imposition.

L’impôt sur le revenu est conçu pour être un impôt progressif, ce qui signifie que le taux marginal d’imposition augmente à mesure que le revenu d’un ménage augmente. Lorsque votre revenu augmente, vous passez dans une tranche d’imposition supérieure, ce qui signifie que vous payez un taux plus élevé sur ce revenu supplémentaire. Les impôts varient également en fonction de l’état civil, de la taille de la famille et d’autres facteurs. Les impôts progressifs sont justifiés par le principe de la capacité contributive, selon lequel les citoyens disposant d’un revenu ou d’une fortune plus importants devraient payer un taux plus élevé puisqu’ils ont une plus grande capacité contributive. En revanche, le principe de l’avantage, selon lequel les contribuables doivent payer en proportion de l’avantage qu’ils retirent des biens ou des services publics. Ainsi, si vous recevez le même avantage, vous devriez payer le même impôt.

Le taux d’imposition marginal (le taux d’imposition que l’on paie sur le revenu le plus élevé que l’on gagne) pour un contribuable célibataire varie de 10 % à 37 %, en fonction du revenu, comme l’explique le dispositif suivant.

Le fait essentiel ici est que l’impôt fédéral sur le revenu est conçu de telle sorte que les taux d’imposition augmentent à mesure que le revenu augmente, jusqu’à un certain niveau.

Les charges sociales qui soutiennent la sécurité sociale et Medicare sont conçues d’une manière différente. Tout d’abord, les charges sociales pour la Sécurité sociale sont imposées à un taux de 12,4 % jusqu’à une certaine limite de salaire, fixée à 117 900 $ en 2014. Medicare, en revanche, finance les soins de santé des personnes âgées et est fixé à 2,9 %, sans plafond. Dans les deux cas, l’employeur et l’employé se partagent les charges sociales. Un employé ne voit que 6,2 % de son salaire déduit pour la sécurité sociale, et 1,45 % pour Medicare. Toutefois, comme les économistes s’empressent de le souligner, la moitié des taxes de l’employeur est probablement répercutée sur les employés sous la forme d’une baisse des salaires, de sorte qu’en réalité, le travailleur paie la totalité des charges sociales.

La taxe sur les salaires de Medicare est décrite comme une taxe proportionnelle, c’est-à-dire un pourcentage fixe de tous les salaires gagnés. Une flat tax est une proposition selon laquelle le système fédéral d’impôt sur le revenu serait proportionnel, de sorte qu’au lieu de tranches d’imposition, tout le monde paierait le même pourcentage de son revenu.

La taxe sur les salaires de Social Security est proportionnelle jusqu’à la limite de salaire, mais au-delà de ce niveau, elle devient une taxe régressive, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient une plus petite part de leur revenu en impôt.

La troisième plus grande source de revenus fiscaux fédéraux, comme le montre la figure 1, est l’impôt sur le revenu des sociétés. Le nom commun des revenus des sociétés est « bénéfices ». Au fil du temps, les recettes de l’impôt sur les sociétés ont diminué en tant que part du PIB, passant d’environ 4 % dans les années 1960 à une moyenne de 1 % à 2 % du PIB dans la première décennie des années 2000.

Le gouvernement fédéral dispose de quelques autres sources de revenus plus petites. Il impose une taxe d’accise – c’est-à-dire une taxe sur un bien particulier – sur l’essence, le tabac et l’alcool. En pourcentage du PIB, le montant perçu par ces taxes est resté presque constant au fil du temps, passant d’environ 2 % du PIB dans les années 1960 à environ 3 % en 2012, selon le Congressional Budget Office, un organisme non partisan. Le gouvernement impose également un impôt sur les successions et les dons aux personnes qui transmettent de grandes quantités de biens à la génération suivante, soit après leur décès, soit de leur vivant sous forme de dons. Ces droits de succession et de donation ont permis de collecter environ 0,2 % du PIB au cours de la première décennie des années 2000. Les autres taxes fédérales, dont l’ampleur est également relativement faible, comprennent les droits de douane perçus sur les marchandises importées et les frais d’inspection des marchandises entrant dans le pays.

Taxes d’État et locales

Les principales sources de revenus des gouvernements d’État et locaux sont les taxes de vente, les taxes foncières et les recettes transmises par le gouvernement fédéral, mais de nombreux gouvernements d’État et locaux perçoivent également des impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés, et imposent une grande variété de frais et de charges. Les impôts fonciers sont des impôts basés sur la valeur de votre maison ou de tout autre bien immobilier. Les autorités nationales ou locales évaluent la valeur de votre bien immobilier. Les impôts fonciers représentent un pourcentage de cette valeur. Les taxes sur les ventes sont des taxes sur (et un pourcentage de) les achats au détail. Les taxes sur les ventes sont connues pour être régressives, car plus le revenu est faible, plus la proportion du revenu payée en taxe sur les ventes est importante. Pour cette raison, certains États excluent les achats d’épicerie et/ou de médicaments de la taxe de vente.

Les sources spécifiques de recettes fiscales varient considérablement entre les États et les gouvernements locaux. Certains États s’appuient davantage sur les impôts fonciers, d’autres sur les taxes de vente, d’autres encore sur l’impôt sur le revenu, et d’autres enfin sur les recettes provenant du gouvernement fédéral.

Figure 2. Les recettes fiscales étatiques et locales ont légèrement augmenté pour correspondre à la hausse des dépenses étatiques et locales. (Source : Rapport économique du président, 2015. Tableau B-21, https://www.whitehouse.gov/administration/eop/cea/economic-report-of-the-President/2015)

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