Che cos’è il rateo attivo?
Il rateo attivo è il ricavo che l’azienda ha guadagnato nel corso dell’attività ordinaria dopo la vendita del bene o dopo la fornitura del servizio a terzi ma il cui pagamento non è stato ricevuto ed è mostrato come un’attività nello stato patrimoniale dell’azienda.
È una parte della vendita che è stata riconosciuta dal venditore, ma non ancora fatturata al cliente. Questo concetto è per lo più utilizzato nelle imprese in cui il riconoscimento delle entrate è ritardato per un periodo irragionevolmente lungo.
Il rateo di servizio è un concetto molto comune nelle industrie in cui le fatture ai clienti sono ritardate per diversi mesi fino al raggiungimento di una determinata pietra miliare (in termini di percentuale di completamento) o fino alla fine del progetto. È molto meno comunemente usato nelle imprese manifatturiere dove le fatture sono di solito emesse non appena i prodotti vengono spediti.
Secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP), è riconosciuto quando l’azienda soddisfa un obbligo di prestazione che è una vendita che si è verificato ed è finalizzato.
Come si nota dall’immagine sopra, Redfin Corporation ha riportato tali entrate di $ 12.09 milioni nel trimestre di marzo ’18 e 13,3 milioni di dollari nel trimestre di dicembre ’17.
Il ricavo maturato nello stato patrimoniale
Il ricavo maturato è indicato come un’attività nello stato patrimoniale, ma non è sempre un’attività di valore come il contante liquido. È perché ci vuole uno sforzo legato alla fatturazione e alla raccolta dal cliente per convertirlo in contanti. Avere grandi quantità di entrate maturate può avere un impatto negativo sul ciclo del capitale d’esercizio. Può essere un segno che un’azienda non è efficiente nel convincere i suoi clienti a pagare per i suoi servizi.
#1 – Motivazione
Questo concetto è richiesto per abbinare correttamente le entrate con le spese. L’assenza di tali entrate può portare a presentare entrate iniziali troppo basse e bassi livelli di profitto per un’azienda, il che non indica il vero quadro dell’entità. Inoltre, non utilizzare tali entrate può risultare in un riconoscimento più lento delle entrate e dei profitti in quanto le entrate vengono registrate solo quando le fatture vengono emesse, il che avviene in genere dopo intervalli più lunghi.
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#2 – Registrazione nel bilancio
Per registrare tali entrate nel bilancio, l’azienda accredita le entrate per l’importo dovuto e addebita le fatture maturate. Una volta che l’azienda è pronta e può fatturare al suo cliente, l’azienda accredita le fatture maturate e addebita i conti attivi.
Comprende le voci che non appaiono nella contabilità generale alla fine del periodo di riferimento. Quando un’azienda registra i ricavi da servizi maturati, la controparte registrerà un rateo passivo per quella particolare transazione ed è una passività nello stato patrimoniale. Dal momento che tali ricavi non sono ancora nel libro mastro dell’azienda, non appariranno nel bilancio dell’azienda a meno che non venga registrata una scrittura contabile di rettifica prima di preparare il bilancio.
Esempi di ricavi maturati
Discutiamo i seguenti esempi.
Esempio #1 – Prestiti
Se un’azienda è nel business dove presta denaro a imprese o individui, molto probabilmente maturerà degli interessi attivi. Un’azienda può maturare entrate da interessi relativi ogni mese, anche se fattura i pagamenti dei prestiti solo su base semestrale o annuale. Per esempio, diciamo che la società B riceve un pagamento di interessi di 2.400 dollari dalla società C ogni anno. Anche se la società B riceve solo un pagamento all’anno, può registrare le entrate maturate ogni mese. La società B addebiterebbe le fatture maturate e accrediterebbe le entrate da interessi ogni mese per 200 dollari. Una volta che la società B invia la fattura annuale alla società C, la società B addebita i crediti e accredita i ratei di fatturazione per 2.400 dollari.
Esempio #2 – Progetti a lungo termine
Se una transazione soddisfa tutti i criteri di riconoscimento dei ricavi, la società può riconoscere i ricavi nel suo libro come e quando consegna il prodotto o servizio ai suoi clienti. Chiamato il metodo della percentuale di completamento, questo metodo di riconoscimento delle entrate è spesso usato dalle entità impegnate in progetti a lungo termine. Così tali entità riconoscono le entrate e calcolano il loro margine di guadagno man mano che completano le unità di un prodotto. Per esempio, diciamo che la società X fattura la società Y solo una volta all’anno per un progetto di costruzione di infrastrutture a lungo termine. L’azienda X può maturare i ricavi relativi ad ogni pietra miliare costruita ogni mese.
Esempio #3 – Pietre miliari
Invece di maturare i ricavi man mano che sostengono i costi, alcune aziende fissano certe pietre miliari relative al progetto per maturare i ricavi. Per esempio, diciamo che la società B sta costruendo cinque aerei per la società C. Come da contratto di consulenza, la società B identifica il completamento di ogni aereo come una pietra miliare del progetto e riconoscerà i ricavi solo dopo ogni pietra miliare. In questo caso, la società B può maturare un’entrata dopo aver completato la costruzione di ogni aereo, anche se fattura la società C solo una volta all’anno.
Ricerca
XYZ International ha un progetto di consulenza con uno dei suoi grandi clienti, in base al quale l’accordo delinea due pietre miliari per la fatturazione, dopo ciascuna delle quali il cliente deve 60.000 dollari a XYZ. Dato che l’accordo è tale da permettere la fatturazione solo alla fine del progetto per 120.000 dollari. XYZ deve creare di seguito la voce del diario delle entrate maturate per registrare il raggiungimento della prima pietra miliare:
Al termine di altri due mesi, XYZ completa la seconda pietra miliare e fattura al cliente 120.000$. XYZ registra la seguente voce del diario per stornare il rateo iniziale, e dopo registra la seconda voce per la fattura da 120.000 dollari:
I saldi a debito relativi al conto delle fatture maturate sono registrati nello stato patrimoniale, mentre il conto di variazione delle entrate di consulenza appare nel conto economico.
Il contrario delle entrate differite, cioè i ricavi da servizi maturati, possono sorgere anche quando i clienti pagano in anticipo, ma il venditore non ha ancora fornito servizi o spedito merci. In questo caso, il venditore registra inizialmente una passività per il pagamento ricevuto e in seguito realizza le vendite relative allo stesso quando la transazione è completata.
Video sui ricavi maturati
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Questo articolo è stato una guida su Cos’è il ricavo maturato e la sua definizione? Qui discutiamo perché i ratei passivi nello stato patrimoniale sono classificati come attività insieme ad una spiegazione dettagliata. Potete dare un’occhiata a questi articoli raccomandati qui sotto per saperne di più sulla contabilità –
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