IRS rilascia i moduli 2020 1094/1095 e le relative istruzioni, comprese le nuove regole per la segnalazione ICHRA

L’IRS ha rilasciato i moduli finali 1094/1095-B (moduli B) e 1094/1095-C (moduli C), e le relative istruzioni, per l’anno fiscale 2020. Come promemoria, i moduli B sono depositati dai fornitori di copertura minima essenziale (per lo più assicuratori e programmi sponsorizzati dal governo, ma anche alcuni datori di lavoro auto-assicurati e altri) per segnalare le informazioni di copertura in conformità al codice § 6055. I moduli C sono depositati dai grandi datori di lavoro applicabili (ALEs) per conformarsi al codice § 6056, fornendo informazioni che l’IRS ha bisogno di amministrare la responsabilità condivisa dal datore di lavoro sotto il codice § 4980H e l’ammissibilità per i crediti d’imposta premium. Oltre ad essere archiviati presso l’IRS, i moduli 1095-B e 1095-C sono forniti agli individui. Le ALE con piani sanitari autoassicurati riportano le informazioni di copertura sul modulo 1095-C.

Fatta eccezione per le informazioni relative alla copertura individuale HRAs (ICHRAs) (vedi il nostro articolo Checkpoint), i moduli e le istruzioni sono per lo più invariati per il 2020. Le modifiche non ICHRA includono il completamento della casella del mese di inizio del piano obbligatorio sul modulo 1095-C per la prima volta. Le istruzioni del modulo 1095-C notano che la soglia di accessibilità del codice § 4980H(b) per gli anni di piano che iniziano nel 2020 è del 9,78% (vedi il nostro articolo Checkpoint). Entrambi i set di istruzioni indicano aumenti di pena indicizzati per le mancanze di segnalazione da $ 270 a $ 280 per ritorno, con le sanzioni massime dell’anno solare che aumentano da $ 3.339.000 a $ 3.392.000. Le date di scadenza sono state aggiornate e riflettono l’estensione per la fornitura di dichiarazioni individuali al 2 marzo 2021 (si veda il nostro articolo Checkpoint).

Le luci relative agli ICHRA includono-

• Modulo 1095-B. Un nuovo codice G sarà inserito sulla linea 8 per identificare un ICHRA come fonte di copertura sponsorizzata dal datore di lavoro.
• Modulo 1094-C. Le istruzioni confermano che un’offerta di copertura ICHRA conta come un’offerta di copertura minima essenziale ai fini del codice § 4980H(a).
• Modulo 1095-C. I codici della riga 14 indicheranno le informazioni sulla copertura ICHRA offerta ai dipendenti, tra cui (1) lo stato a tempo pieno o part-time del dipendente che riceve l’offerta; (2) se la copertura ICHRA è stata offerta anche al coniuge di un dipendente a tempo pieno e alle persone a carico; (3) l’accessibilità economica della copertura ICHRA offerta a un dipendente a tempo pieno; e (4) se la residenza primaria del dipendente o il luogo di lavoro sono stati utilizzati per determinare l’accessibilità economica. Se l’ALE ha indicato che il dipendente ha ricevuto un’offerta ICHRA, l’età del dipendente al 1° gennaio 2020 deve essere inserita in un nuovo campo nella Parte II del modulo. Se un ICHRA conveniente è stato offerto a un dipendente a tempo pieno, il codice postale della residenza primaria del dipendente o della sede di lavoro sarà inserito alla riga 17. Le istruzioni spiegano come le informazioni sull’età e il codice postale – in combinazione con i contributi ICHRA dell’ALE – sono usate per calcolare il contributo richiesto a un dipendente a tempo pieno per la riga 15. Il contributo del dipendente è basato sul piano d’argento a costo più basso per l’età del dipendente offerto attraverso uno scambio per il codice postale della residenza primaria del dipendente (o sede primaria di lavoro se l’ALE sceglie di utilizzare un porto sicuro). Le istruzioni avvertono che per i piani di non-calendar year o i dipendenti che diventano idonei per l’ICHRA durante l’anno del piano, l’età del dipendente riportata nella Parte II potrebbe non essere l’età applicabile per calcolare l’accessibilità ICHRA o l’importo riportato sulla linea 15.

EBIA Commento: Fortunatamente, non c’è nessuna sorpresa di ottobre nei moduli e nelle istruzioni, ma tutti gli ALE dovrebbero notare il nuovo requisito di segnalare il mese di inizio dell’anno del piano sul modulo 1095-C e leggere attentamente le istruzioni poiché ci sono alcune sfumature. Gli ALE che hanno offerto ICHRA nel 2020 dovranno raccogliere e riportare le informazioni di cui l’IRS ha bisogno per valutare l’accessibilità di ICHRA. In particolare, le istruzioni indicano che un ALE deve segnalare l’età di ogni dipendente che riceve un’offerta ICHRA, mentre altre informazioni ICHRA sono richieste solo per i dipendenti a tempo pieno che ricevono un’offerta di copertura ICHRA accessibile. Per ulteriori informazioni, guardate gli aggiornamenti del Workbook EBIA Form 1094/1095 alle sezioni VII (“Form 1094-C: Transmittal of Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage Information Returns”) e VIII (“Form 1095-C Report/Employee Statement: Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage”). Si veda anche il manuale dell’EBIA sulla riforma dell’assistenza sanitaria alle sezioni XXXVI.C (“Reporting delle informazioni sulla copertura minima essenziale (assicuratori e datori di lavoro che si autoassicurano)”) e XXXVI.D (“Reporting delle informazioni sulla copertura sponsorizzata dal datore di lavoro (grandi datori di lavoro applicabili)”). E tenete d’occhio le informazioni di registrazione per il nostro webinar di dicembre, “Form 1094/1095 Reporting for 2020.”

Redattori che contribuiscono: Staff EBIA.